Документ

Письмо Минфина России от 11.03.2024 № 03-04-05/21216

Комментарий

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Так, не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских образовательных организациях либо иностранных организациях, которые вправе заниматься образовательной деятельностью (п. 21 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, удерживать НДФЛ с сумм частичной оплаты обучения работника не нужно, если обучение проходит:

• по основным или дополнительным образовательным программам,
• в российской образовательной организации либо иностранной организации, которая вправе заниматься образовательной деятельностью.

Отметим, что освобождение от НДФЛ не действует, если стоимость обучения входит в систему оплаты труда, что предусмотрено локальными нормативными актами организации. В этом случае со стоимости обучения работодатель должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в таком же порядке, как с зарплаты в натуральной форме (письмо Минфина России от 10.12.2020 № 03-04-06/108151). Подробнее см. в статье.