Документ
Письмо Минфина России от 25.04.2024 № 03-04-09/39340, Информация ФНС России от 11.10.2024
Комментарий
Правило об уплате НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) введено в 2021 году (ст. 214.2 НК РФ). Однако в рамках поддержки граждан такие доходы, полученные в 2021 и 2022 годах, освобождались от НДФЛ по п. 91 ст. 217 НК РФ. Правительство России не поддержало продление этой антикризисной меры, поэтому процентные доходы, полученные в 2023 году, подлежат налогообложению (письмо Минфина от 23.01.2024 № 03-04-09/4763).
Декларировать процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках гражданам не нужно. Налоговики самостоятельно рассчитывают сумму НДФЛ на основании полученной информации от банков и Агентства по страхованию вкладов. Результаты расчета ИФНС отражает в налоговом уведомлении вместе с имущественными налогами, которое направляется физлицам по почте или в электронной форме не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа (в 2024 году – 2 декабря 2024 года) (п. 6, 7 ст. 6.1, п. 2, 4 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ).
Процентный доход облагается НДФЛ не полностью, а в сумме, превышающей необлагаемый минимум. Полного освобождения такого дохода от НДФЛ (в т. ч. для отдельных категорий лиц) нормами НК РФ не предусмотрено. При этом сумма самого вклада (остатка на счете) – это имущество физлица, которое не подлежит налогообложению (письмо Минфина России от 25.04.2024 № 03-04-09/39340).
Указанный необлагаемый минимум определяется как произведение 1 млн руб. на максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца года (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). Так, для расчета НДФЛ с процентного дохода в 2023 году берется максимальная ставка Банка России 15 % (действовала на 1 ноября и 1 декабря 2023 года). Следовательно, необлагаемый доход за 2023 год составляет 150 000 руб. (1 000 000 руб. x 15 %).
Отметим, что НДФЛ исчисляется исходя из совокупной суммы дохода по всем вкладам за некоторыми исключениями (например, не облагаются НДФЛ проценты по вкладам со ставками не более 1 % годовых) (абз. 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ). Другими словами, не имеет значения, открыт у физлица один крупный вклад или несколько небольших в разных банках: вычет 150 000 руб. применяется к общей сумме полученных процентов, а не к процентам по каждому вкладу.
Пример
В 2023 году гражданин по одному вкладу и одному накопительному счету получил в сумме 200 тыс. руб. Таким образом, НДФЛ облагается сумма 50 тыс. руб., налог по ставке 13 % составит 6500 руб. Если совокупный годовой доход налогоплательщика превышает 5 млн руб., то ставка налога составит 15 %, а налог с процентов 7500 руб. (ст. 224 НК РФ).