Документ
Письмо Минфина России от 13.08.2024 № 03-04-05/75672
Комментарий
При оплате работникам расходов, связанных со служебными командировками, организация должна удержать НДФЛ, если выплачивает работникам суточные в размере свыше 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ (в размере свыше 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке за пределами РФ). Налогом облагается сумма превышения. Также необходимо удержать НДФЛ при оплате работникам следующих командировочных расходов (без подтверждающих документов) (п. 1 ст. 217 НК РФ):
- на проезд до места назначения и обратно;
- на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
- на провоз багажа;
- на проживание;
- сборов за услуги аэропортов;
- комиссионных сборов и др.
В письме от 13.08.2024 № 03-04-05/75672 Минфин России напомнил, что датой фактического получения дохода для исчисления НДФЛ по командировочным расходам признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту дату организация должна исчислить НДФЛ. При этом удержать налог следует из любых доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме, после указанной даты (после последнего числа месяца, в котором утвержден авансовый отчет) (п. 4 ст. 226 НК РФ).
День, когда организация фактически выплачивает работнику денежные средства по командировочным расходам, не является датой выплаты дохода для исчисления НДФЛ.