Документ

Письмо Минфина России от 15.03.2024 № 03-04-05/23455

Комментарий

Если с гражданином Белоруссии заключен гражданско-правовой договор, по которому он выполняет работы или оказывает услуги, находясь на территории Белоруссии, то вознаграждение по ГПД не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Такой вывод Минфин России отразил в письме от 15.03.2024 № 03-04-05/23455. Объясняется это следующим образом.

Для целей НДФЛ выплаты за работу (услугу), выполненную (оказанную) за границей, признаются доходом от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Если исполнитель по ГПД не является резидентом РФ, то подобные доходы НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В рассматриваемом случае исполнитель ведет деятельность на территории иного государства (Республики Беларусь) и налоговым резидентом РФ не является, поэтому объекта налогообложения не возникает. Значит, российский заказчик (организация или ИП) работ (услуг) не удерживает НДФЛ с вознаграждения физлица. Отметим, что с 01.01.2025 меняется порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов за работы и услуги через интернет по гражданско-правовым договорам, см. подробнее.

Что касается страховых взносов, то в п. 5 ст. 420 НК РФ закреплено, что объектом обложения взносами не признаются выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физлиц за выполнение работ (оказание услуг) в рамках ГПД за пределами РФ. Следовательно, выплаты белорусскому гражданину, работающему по ГПД в Белоруссии, в базу по взносам не включаются. На это Минфин России обращал внимание плательщиков и ранее (см. здесь).