Документ
Письмо Минфина России от 12.03.2024 № 03-08-05/21896
Комментарий
Налог, аналогичный налогу на прибыль (например, налог с доходов), уплаченный в иностранном государстве, в расходах не учитывается. Такой налог засчитывается в счет уплаты налога на прибыль в России. Размер зачитываемых сумм не может превышать сумму исчисленного к уплате налога на прибыль (абз. 1 п. 3 ст. 311 НК РФ).
При этом зачет производится при представлении налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ:
- для налогов, уплаченных организацией, – заверенного налоговым органом иностранного государства,
- для налогов, удержанных налоговыми агентами в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором, – подтверждения налогового агента.
Об этом напомнил Минфин России письмом от 12.03.2024 № 03-08-05/21896.
Ранее ведомство отмечало, что в НК РФ не указан период, в котором производится зачет уплаченных сумм. По мнению чиновников, это следует делать в том налоговом периоде, в котором организация учла для целей налогообложения доходы, полученные в иностранном государстве. Мы писали об этом здесь.
Заметим, что иные налоги, уплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). К примеру, это НДС (см. здесь).
Исключением выступает только налог на имущество, уплаченный в иностранном государстве. Он засчитывается в счет уплаты налога на имущество, подлежащего уплате в России, поэтому в расходах не учитывается (см. письмо Минфина России от 09.01.2023 № 03-03-06/1/164). Порядок зачета регламентируется ст. 368.1 НК РФ.