Документ

Письмо Минфина России от 20.09.2024 № 03-04-06/91100

Комментарий

Минфин России в письме от 20.09.2024 № 03-04-06/91100 рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ сумм дополнительной компенсации, выплачиваемых работникам на вредных и (или) опасных условиях труда.

Часть 3 ст. 216 ТК РФ позволяет работодателю (с учетом финансово-экономического положения) закрепить в коллективном договоре (локальном нормативном акте) положения о предоставлении повышенных или дополнительных гарантий (компенсаций) работникам за вредные и (или) опасные условия труда. В таком случае гарантии и компенсации предоставляются сотрудникам сверх тех, которые прямо предусмотрены ТК РФ.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, освобождаются от НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей. При этом компенсации – это выплаты для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

Таким образом, доп. компенсации, прямо не установленные в ТК РФ, но предусмотренные  коллективным договором (ЛНА) и выплачиваемые работникам на вредных и (или) опасных условиях труда, освобождаются от НДФЛ, если:

• работник подтвердил затраты документами,
• компенсации обусловлены, например, спецификой деятельности организации-работодателя.

Добавим, суммы надбавок (доплат) за вредные (опасные) условия труда облагаются НДФЛ в общем порядке (см. статью).