Документ
Комментарий
С 2025 года организации и предприниматели на УСН станут плательщиками НДС. В то же время в 2025 году от уплаты НДС освобождаются налогоплательщики, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб. Также освобождением смогут воспользоваться вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели на УСН (с даты постановки на налоговый учет). Если условия соблюдаются, то освобождение действует автоматически (пп. "а" п. 1, п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
ФНС России напомнила, что упрощенцы, которые не освобождены от НДС, вправе уплачивать налог по общей ставке 20 % (10 %) и применять вычеты по "входному" НДС или по льготной ставке (без вычетов "входного" НДС) (пп. "б" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
- 5 % – если сумма доходов за прошлый год была в пределах 250 млн руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС (доходы превысили 60 млн руб.);
- 7 % – если сумма доходов за прошлый год была в пределах 450 млн руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС, или если доходы в течение года превысили 250 млн руб. (утрачено право на ставку НДС 5 %).
Кроме того, больше организаций смогут перейти с 2025 года на УСН – доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн руб. (ранее 112,5 млн руб.) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). По всей видимости, указанная сумма индексироваться в 2024 году не будет.
Также с 2025 года для применяющих УСН повышен лимит доходов (с 200 млн руб. до 450 млн руб.) и лимит остаточной стоимости ОС (с 150 млн руб. до 200 млн руб.) (пп. "б" п. 73, пп. "а" п. 74 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Предположительно, индексировать лимиты в 2025 году необходимо на коэффициент-дефлятор, равный 1.
Повышенные налоговые ставки по УСН 8 % и 20 % с 2025 отменяются. Уплачивать налог необходимо по ставке 6 % ("доходы") или 15 % ("доходы минус расходы") или по льготной ставке, предусмотренной региональным законом.
Упрощенцы, которые в 2024 году утратили право на УСН в связи с превышением лимита доходов, вправе вновь перейти на упрощенку с 01.01.2025. При этом у организаций сумма доходов за 9 месяцев 2024 года не должна превысить 337,5 млн руб. (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).