Документ

Письмо Минфина России от 01.07.2024 № 03-08-05/61104

Комментарий

При приобретении у иностранной организации (не состоящей на учете в РФ) неисключительных прав на программное обеспечение (ПО) российская организация обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС и налог на прибыль в качестве налогового агента (в том числе при оплате ПО через подотчетное лицо – работника организации).

В письме от 01.07.2024 № 03-08-05/61104 Минфин России пояснил следующее. Обязанности налогового агента по НДС возникают у организации в связи с тем, что местом реализации неисключительных прав на указанное программное обеспечение признается территория РФ, поскольку покупатель ПО осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Обязанности налогового агента по налогу на прибыль возникают в связи с тем, что доходы, полученные иностранной организацией от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, относятся к доходам от источников в РФ (пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ). Такой порядок исчисления НДС и налога прибыль применяется также в случае, когда оплату ПО организация производит через подотчетное лицо (работника организации).