Документ

Письмо Минфина России от 16.02.2024 № 03-04-05/13893

Комментарий

Минфин России в письме от 16.02.2024 № 03-04-05/13893 рассмотрел вопрос о получении ИП на спецрежиме имущественных вычетов по НДФЛ.

Предоставление вычетов по НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ "НДФЛ". Вычеты (в том числе имущественные) применяются к основной налоговой базе (зарплата, выплаты по ГПХ, доходы ИП), облагаемой по ставке 13 (15) % (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Так как доходы ИП на ОСНО относятся к основной налоговой базе по НДФЛ, то при продаже жилой недвижимости, садовых домов, транспортного средства ИП вправе воспользоваться имущественным вычетом. Сумма вычета будет равна разнице между расходами на приобретение объекта и величиной учтенных расходов (абз. 16 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Если ИП применяет спецрежим, то с дохода от продажи недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, НДФЛ не платится (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина России от 06.03.2024 № 03-04-05/20449). Кроме того, на спецрежимах налоговая нагрузка существенно ниже, чем на ОСН. Таким образом, на спецрежиме имущественные вычеты по НДФЛ не применяются.

Однако если продается имущество, которое не использовалось в деятельности ИП (например, личная квартира), доход подлежит обложению НДФЛ (п. 5.2 Обзора, направленного письмом ФНС России от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@). В таком случае физлицо вправе получить имущественный вычет либо воспользоваться освобождением от уплаты НДФЛ, если владело имуществом в течение минимального предельного срока (3 или 5 лет) и более (подробнее см. статью).