Документ

Письмо Минфина России от 04.07.2024 № 03-11-11/62506

Комментарий

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, содержится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Так, не могут перейти на УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Для целей налогообложения организациями признаются (п. 2 ст. 11 НК РФ):

• юрлица, образованные в соответствии с законодательством РФ,
• иностранные юрлица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств,
• международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

Иначе говоря, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не являются юрлицами (см. статью).

Следовательно, организация вправе применять УСН, даже если доля участия муниципального образования (например, администрации) составляет 100 % (письмо Минфина России от 04.07.2024 № 03-11-11/62506).

Однако если более 25 % доли в уставном капитале принадлежат МУП (коммерческая организация в силу п. 1 ст. 113 ГК РФ), юрлицо не вправе применять УСН (письмо Минфина России от 23.01.2023 № 03-11-06/2/4544).