Документ

Письмо Минфина России от 03.07.2024 № 03-15-05/61936

Комментарий

В составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организации вправе учитывать взносы по договорам ДМС, заключенным в пользу работников. Расходы признаются в размере, не превышающем 6 % от суммы расходов на оплату труда (в совокупности с расходами по п. 24.2 ст. 255 НК РФ на туризм, отдых и санаторно-курортное лечение работников).

Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ, расходы признаются при условии, что договоры ДМС заключены в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии.

В письме от 03.07.2024 № 03-15-05/61936 Минфин России отметил, что для признания расходов не требуется ссылка (или указание) на договоры ДМС в трудовых и (или) коллективных договорах, так как нормы Налогового кодекса РФ не содержат такого требования.

Отметим, что организация после заключения договора ДМС на срок не менее года и признания расходов в силу разных причин может расторгнуть договор до истечения года. В этом случае она обязана отразить в доходах для налога на прибыль уплаченные по этому договору суммы страховых взносов, так как условие для признания расходов не соблюдается (подробнее см. здесь). Также следует помнить, что при заключении договора ДМС в пользу работника на срок менее года (например, при приеме в штат новых сотрудников) взносы по такому договору в расходы не включаются.

В письме Минфин России напомнил, что суммы, уплаченные организацией за работника по договору ДМС, не облагаются страховыми взносами, если договор в пользу него заключен также на срок не менее одного года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ). Если при увольнении или приеме в штат нового работника срок договора ДМС для этого работника составляет меньше года, то на произведенные платежи по такому договору необходимо начислить страховые взносы.