Документ

Письмо ФНС России от 04.09.2024 № БС-4-21/10112@

Комментарий

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ внесены изменения в порядок перерасчета имущественных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество) для физлиц. По новым правилам с 01.01.2025 инициировать перерасчет налога вправе физлицо.

ФНС России в письме от 04.09.2024 № БС-4-21/10112@ разъяснила новые правила перерасчета имущественных налогов (далее – Типовые разъяснения), а также привела рекомендуемую форму заявления на перерасчет налогов.

ФНС России пояснила следующее.

• Если в уведомлении на уплату налогов платеж рассчитан без учета льготы, а налогоплательщик имеет на нее право, то физлицо может направить в инспекцию заявление о предоставлении налоговой льготы (по форме, утв. приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@) или заявление о перерасчете налогов по рекомендуемой форме (п. 8 Типовых разъяснений).
  
  Поскольку нормы об обращении в инспекцию именно за перерасчетом налога вступят в силу 01.01.2025, полагаем, что до этой даты физлицам в рассматриваемой ситуации нужно подавать заявление о налоговой льготе.
  В ФНС России указали, что после пересчета платежа по налогу с учетом предоставления льготы по какому-либо объекту налогообложения новое налоговое уведомление не формируется. При этом оставшаяся сумма налога автоматически уменьшается на величину льготы.
• О том, что налоговый орган предоставил льготу по налогу, физлицо может узнать следующими способами (п. 10 Типовых разъяснений):
  • из уведомления, направленного инспекцией по результатам рассмотрения заявления физлица (такое уведомление налоговые органы будут направлять с 2025 года);
  • из личного кабинета налогоплательщика;
  • из налогового уведомления об исчисленной сумме налога (однако если льгота полностью освобождает от налога, уведомление не направляется);
  • из разъяснений налогового органа, если вы обратились за ними.
    
    Отметим: если у физлица есть сомнения в том, что налоги исчислены с учетом льготы, целесообразнее до наступления срока уплаты имущественных налогов (1 декабря) обратиться в инспекцию с вопросом об этом.
• Для получения налоговой льготы обращаться в инспекцию с заявлением необязательно. Это право физлица, но не обязанность. Налоговый орган на основании имеющихся у него сведений самостоятельно предоставит льготу.
  
  На наш взгляд, физлицу для получения льготы целесообразнее самому подать заявление. Особенно это актуально для тех плательщиков, у которых в собственности несколько объектов недвижимости. Это связано с тем, что освобождение от налогообложения (к примеру, от налога на имущество) распространяется только на один объект имущества, при этом такой объект определяет сам налогоплательщик (п. 3, 4 ст. 407 НК РФ).
• Нормативными актами муниципальных образований могут быть предусмотрены дополнительные налоговые льготы, например, освобождение от уплаты налога в отношении нескольких объектов, а не одного (п. 2 ст. 399 НК РФ). В комментируемом письме чиновники уточнили, что информацию об этом можно получить в налоговом органе по месту нахождения объекта имущества (п. 4 Типовых разъяснений).

Кроме того, Законом № 259-ФЗ расширен круг лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество. К новым категориям льготников теперь относятся участники СВО и члены их семей. Подробнее см. в комментарии.