Документ

Письмо Минфина России от 05.07.2024 № 03-04-06/62894

Комментарий

По общему правилу при прощении организацией долга физлицу у него возникает экономическая выгода и, как следствие, доход, облагаемый НДФЛ (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ). Поэтому организация должна исчислить, при возможности удержать и перечислить НДФЛ в бюджет при прощении долга сотруднику. Подробнее см. в статье.

При этом статьей 217 НК РФ предусмотрены случаи, когда при получении дохода налогоплательщик освобождается от уплаты НДФЛ. В частности, это:

• доход в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается при проведении процедур, применяемых в рамках дела о банкротстве гражданина (п. 62 ст. 217 НК РФ);
• доход в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при соблюдении следующих условий (п. 62.1 ст. 217 НК РФ):
  • налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства
  • такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в т. ч. оплатой за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги)

(Однако если речь идет о долге сотрудника, то не соблюдается одно из условий освобождения от НДФЛ безнадежного долга, поскольку между сторонами существуют трудовые отношения, см. здесь).

• доходы в связи с прекращением обязательства по кредитному договору (договору займа) лиц, призванных на военную службу по мобилизации в ВС РФ либо принимающих участие в СВО (п. 62.3 ст. 217 НК РФ).

Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 05.07.2024 № 03-04-06/62894.