Документ

Письмо Минфина России от 25.06.2024 № 03-04-05/58508

Комментарий

Минфин России письмом от 25.06.2024 № 03-04-05/58508 напомнил, что вычеты по НДФЛ применяются к основной налоговой базе, которая облагается по ставке 13 %. Это следует из п. 3 ст. 210 и пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Так, в п. 3 ст. 210 НК РФ указано, что уменьшение облагаемых НДФЛ доходов на вычеты применяется при определении основной налоговой базы. На основании пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ в основную налоговую базу включается большинство доходов налогоплательщиков – резидентов РФ, включая оплату по трудовым и гражданско-правовым договорам, которые облагаются по ставке 13 %. Подробнее см. здесь. Следовательно, доходы, облагаемые НДФЛ по иным ставкам (в частности, по ставке 30 %), на вычеты не уменьшаются.

Отметим, что ставка 30 % действует в отношении доходов физлиц-нерезидентов (за некоторыми исключениями), а также в отношении определенных видов доходов по ценным бумагам (п. 3 ст. 224 НК РФ). Подробнее см. в статье.

Также напомним, что доходы отдельных категорий физлиц-нерезидентов облагаются по ставке 13 %, однако налоговые вычеты к ним не применяются, пока они не получат статус налоговых резидентов РФ. См., к примеру, здесь и здесь.