Документ
Письмо Минфина России от 19.07.2024 № 03-11-11/67581
Комментарий
Физлицо может зарегистрироваться в качестве самозанятого и сдавать в аренду организации транспортные средства.
Порядок регистрации физлиц (в т. ч. ИП) как плательщиков спецрежима "Налог на профессиональный доход" (самозанятых) регулируется нормами Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).
Ограничения по применению указанного спецрежима установлены в ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ). В частности, закреплено, что объектом обложения НПД не признается доход от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений).
Относительно передачи имущественных прав на транспортные средства подобных ограничений Законом № 422-ФЗ не установлено. Соответственно, физлицо вправе стать самозанятым и платить НПД с дохода от сдачи в аренду ТС организациям.
Правомерность таких действий подтвердил Минфин России письмом от 19.07.2024 № 03-11-11/67581. Отметим, что в названном письме чиновники упоминают коммерческие транспортные средства (складской погрузчик, минитрактор). Однако в нормативных актах определение коммерческих ТС отсутствует. На наш взгляд, применять НПД допускается в отношении любых ТС при предоставлении их в аренду как физлицам (в т. ч. ИП), так и организациям, поскольку запрета на это в НК РФ не установлено.
Обратите внимание! Если самозанятый предоставляет в аренду ТС своему работодателю или лицу, являвшемуся работодателем менее двух лет назад, большая вероятность того, что налоговые органы признают неправомерным включение арендной платы в базу по НПД. По их мнению, предоставление ТС в аренду – это услуга. А НПД не облагаются доходы физлиц от оказания (выполнения) работ (услуг), заказчиками которых выступают их работодатели либо лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). В то же время с подобной позицией не согласны суды. Они признают сдачу ТС в аренду передачей имущественных прав. Такие поступления не подпадают под ограничение, установленное п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, и облагаются в рамках НПД (см. об этом здесь и здесь).