Документ

Письмо ФНС России от 14.06.2024 № СД-2-3/8889@

Комментарий

При применении ПСН предприниматели платят налог по ставке 6 % от потенциально возможного к получению годового дохода (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). Однако субъекты РФ в своих законах могут установить налоговые каникулы (ставка налога 0 % по патенту) для впервые зарегистрированных ИП после вступления в силу таких законов (п. 3 ст. 346.50 НК РФ, см. статью). При этом нулевой ставкой налога можно пользоваться два патентных срока подряд в пределах двух календарных лет со дня регистрации ИП (абз. 2 п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Отметим, что схожее правило предусмотрено для ИП на УСН (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Напомним, что налоговым периодом на ПСН является календарный год или срок действия патента (346.49 НК РФ).

В письме от 14.06.2024 № СД-2-3/8889@ ФНС России отметила, что в связи с переходом на патент ИП вправе применять ставку 0 % как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после даты такой регистрации.

Ведомство привело следующий пример. Физлицо зарегистрировано в качестве ИП 15.11.2023, а 17.12.2023 ИП подал заявление на получение патента на год с 01.01.2024 по 31.12.2024. По заявленному ИП виду деятельности законом субъекта РФ предусмотрена налоговая ставка 0 %. Таким образом, ИП вправе применять такую ставку налога в течение двух налоговых периодов на ПСН подряд, но в пределах двух календарных лет со дня регистрации в качестве ИП (т. е. до 15.11.2025).