Документ
Комментарий
ФНС России на сайте ведомства пояснила, как организациям и предпринимателям на УСН учитывать выручку для целей налогообложения при реализации товаров через маркетплейсы (Вайлдберриз, Озон, Мегамаркет, Яндекс.маркет и т. д.).
Реализация товаров на маркетплейсах осуществляется в абсолютном большинстве случаев через агента (комиссионера, поверенного). Поэтому при перечислении денежных средств продавцам за реализованные товары агенты (комиссионеры, поверенные) удерживают вознаграждения.
Однако продавцы на УСН должны включать в доходы полную сумму денежных средств, уплаченную покупателем, без уменьшения ее на сумму комиссии, удержанную посредником при переводе денежных средств в адрес продавца. Связано это с тем, что по нормам Налогового кодекса РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
ФНС России отметила, что в качестве выручки налогоплательщик-продавец должен учитывать все денежные средства, поступившие именно маркетплейсу (а не на счет продавца) в оплату товаров. Таким образом, уменьшать доходы на сумму вознаграждения маркетплейса не нужно, даже если такое вознаграждение удержано маркетплейсом.
Исходя из этого, доход для целей налогообложения при УСН следует признавать на дату зачисления денежных средств на счет агента (комиссионера, поверенного).
Налоговое ведомство напомнило, что плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть в расходах вознаграждение, удержанное агентом (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Вознаграждение учитывается на дату утверждения отчета агента (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
На сайте ФНС России рекомендует предпринимателям и организациям, которые реализуют товары через маркетплейсы, проверить правильность учета полученных доходов за последние три года и самостоятельно уточнить свои налоговые обязательства по УСН (во избежание применения штрафных санкций).