Документ

Письмо ФНС России от 06.08.2024 № ШЮ-4-13/8897@

Комментарий

ФНС России в письме от 06.08.2024 № ШЮ-4-13/8897@ сообщила, что при применении соглашений (договоров) об избежании двойного налогообложения (СОИДН) необходимо учитывать Упрощенное положение об ограничении льгот. Его применение предусмотрено Многосторонней Конвенцией по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (заключена в Париже 24.11.2016).

Это положение представляет собой дополнительный объективный тест, который предусматривает ряд нормативных критериев и признаков, определяющих право получателя дохода на любые льготы, установленные СОИДН. Получатель дохода, который не удовлетворяет критериям такого теста, не имеет права на льготу, установленную СОИДН.

Поскольку с 08.08.2023 приостановлено действие отдельных положений СОИДН (см. комментарий), Упрощенное положение об ограничении льгот с указанной даты применяется только к не приостановленным СОИДН. Соответственно, в настоящее время данные правила применимы только в отношении СОИДН, заключенных с Республикой Индия, Республикой Казахстан, Республикой Чили, а также с 01.01.2025 – с Мексиканскими Соединенными Штатами.

Кроме того, налоговая служба в письме привела условия для применения получателем дохода любой льготы по СОИДН.