Документ

Письмо Минфина России от 29.08.2023 № 03-11-11/82194

Комментарий

Организации и предприниматели на УСН "доходы минус расходы" при расчете налоговой базы вправе учесть только расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В частности, НК РФ позволяет отразить расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности и пр. (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Возмещение работнику расходов в связи с разъездным характером работы не относится к компенсациям, которые входят в оплату труда, а представляет собой компенсацию затрат, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей (ст. 129, ст. 164, 168.1 ТК РФ).

Поскольку компенсация затрат, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, среди учитываемых на УСН расходов не обозначена, учесть в расходах ее нельзя. Об этом напомнил Минфин России в письме от 29.08.2023 № 03-11-11/82194. Такое же мнение Минфин России уже высказывал (письма от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724, от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174).

В то же время некоторые суды поддерживают налогоплательщика, полагая, что указанные затраты можно учесть в качестве расходов на оплату труда (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2024 № Ф02-952/2024, ФАС Северо-Западного округа от 14.11.2013 № А66-420/2013). По нашему мнению, такой подход, скорее всего, приведет к спорам с проверяющими.