Документ

Информация ФНС России от 26.07.2024

Комментарий

Налогоплательщики-продавцы выставляют корректировочные счета-фактуры при изменении стоимости уже отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в результате изменения (п. 3 ст. 168 НК РФ):

• цены отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (например, при предоставлении ретро-скидок);
• количества отгруженных товаров (например, если фактический объем поставленных товаров не соответствует первоначальному, на который составлен отгрузочный счет-фактура);
• одновременно цены и количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

ФНС России напомнила правила заполнения корректировочного счета-фактуры, если одновременно изменились цена и количество отгруженных товаров. В такой ситуации в корректировочном счете-фактуре отражается цена, количество и стоимость товаров (работ, услуг) до изменения, после изменения, а также разница между ними.

Так, в графе 5 в строке В указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных или отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) без НДС после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Разница, имеющая отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением.

В графе 5 в строке Г указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных или отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) без НДС после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Разница, имеющая положительное значение, указывается как есть.

Если одновременно меняются количество и цена товаров (работ, услуг), то можно выставить один корректировочный счет-фактуру. В нем нужно отразить соответствующие изменения, а в графе 5 – итоговое изменение стоимости.