Документ

Письмо ФНС России от 04.07.2024 № СД-4-3/7576@

Комментарий

Образовательные организации вправе предоставлять скидки по оплате обучения отдельным категориям студентов (в том числе участникам СВО и членам их семей). Договор на обучение с такими студентами организация заключает на полную стоимость образовательных услуг, а разницу (скидку) покрывает за счет собственных средств.

Сумма предоставленной скидки не является доходом студента в виде материальной выгоды и не облагается НДФЛ. На это указала ФНС России в письме от 04.07.2024 № СД-4-3/7576@.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика считается материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) по цене ниже рыночной у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Обучение студентов в университете не делает их взаимозависимыми с университетом, поэтому дохода, облагаемого НДФЛ, при предоставлении скидки не возникает. Подробнее см. в статье.

В письме налоговое ведомство отметило, что для налога на прибыль снижение стоимости обучения для отдельных категорий студентов рассматривается как уменьшение цены договора. Поэтому в состав доходов для целей налогообложения прибыли следует включать причитающиеся по договору суммы с учетом скидки.

ФНС России обратила внимание, что возникшая из-за скидки ценовая разница не является самостоятельным основанием для доначисления организации налога на прибыль, если нет признаков получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.