Документ

письмо ФНС России от 10.07.2024 № БС-4-11/7830@

Комментарий

ИП на ОСН с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ (п. 2 ст. 227 НК РФ). При этом они вправе уменьшить доход на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ, к расходам ИП относятся суммы налогов (кроме НДФЛ), начисленные или уплаченные за налоговый период (год). Состав расходов предприниматель определяет в порядке, установленном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Так, положения пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, как и статьи 221 НК РФ, предоставляют налогоплательщикам возможность учесть в качестве прочих расходов суммы начисленных налогов. Исключением являются случаи, перечисленные в ст. 270 НК РФ. Аналогичное правило отражено в пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП (утв. приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Таким образом, при исчислении НДФЛ предприниматели вправе учесть в расходах (т. е. включить в состав профвычета) суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности для получения доходов (письмо ФНС России от 10.07.2024 № БС-4-11/7830@).