Документ
Письма Минфина России от 29.03.2024 № 03-03-06/1/28513, от 28.03.2024 № 03-03-06/1/28050
Комментарий
Расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, организация вправе учитывать для налога на прибыль с применением коэффициента 1,5. Для этого указанные программы и базы данных должны быть включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Если стоимость программы для ЭВМ и базы данных превышает 100 тыс. руб. и организация имеет исключительное право на них, то расходы формируют нематериальный актив, который учитывается в составе амортизируемого имущества (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Если организация имеет исключительное право на программу для ЭВМ и базу данных, но их стоимость не превышает 100 тыс. руб., то расходы на приобретение учитываются в составе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Также в составе прочих расходов учитываются расходы, связанные с приобретением неисключительного права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Минфин России пояснил, что коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость нематериального актива (амортизируемого имущества) с искусственным интеллектом, применяется, если программа для ЭВМ и база данных:
- на дату ввода в эксплуатацию включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ;
- обладают специальным признаком, предусмотренным этим реестром, который указывает, что программа для ЭВМ, база данных относятся к сфере искусственного интеллекта.
Коэффициент 1,5 к затратам на программу для ЭВМ и базам данных, которые подлежат учету в составе прочих расходов, применяется, если программа для ЭВМ и база данных:
- включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ;
- на момент признания расходов имеют предусмотренный данным реестром специальный признак, указывающий, что такие программы для ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта.
С 2025 года расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, будут признаваться с коэффициентом 2 при выполнении вышеуказанных условий (см. комментарий).