Документ
Письмо Минфина России от 19.02.2024 № 03-05-04-02/14482
Комментарий
Представительные органы муниципальных образований в нормативных правовых актах устанавливают ставки по земельному налогу, но не выше 0,3 %.
В частности, в отношении участков (п. 1 ст. 394 НК РФ):
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения (или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и используемых для сельскохозяйственного производства (указанные условия должны выполняться одновременно),
- используемых для удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, а не для извлечения прибыли (см. статью).
Если указанные условия не соблюдаются, то применяется общая ставка налога 1,5 % (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ). При этом налог исчисляется на основании сведений из Росреестра, а также иных сведений, представленных в ИФНС другими госорганами (п. 4 ст. 85, п. 2 ст. 396 НК РФ, письмо ФНС России от 20.02.2024 № БС-4-21/1894@). Так, неиспользование земельных участков для сельхозпроизводства может подтверждаться результатами выездных обследований органов муниципального земельного контроля (см. новость).
Кроме того, по мнению контролирующих органов, неиспользование сельхозучастка по целевому назначению либо использование физлицом участка в предпринимательской деятельности могут подтверждать (письма Минфина России от 19.02.2024 № 03-05-04-02/14482, ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-21/1989@):
- постановления по делам об административных правонарушениях,
- решения судов, вступившие в законную силу,
- представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений,
- предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований,
- представления, постановления, предостережения, вынесенные органами прокуратуры в рамках прокурорского надзора,
- материалы проверок правоохранительных органов, полученные в соответствии с законодательством,
- сведения, содержащиеся в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности,
- сведения, представленные в порядке межведомственного информационного взаимодействия, и т. п.
Таким образом, при наличии достаточных оснований инспекция вправе доначислить земельный налог по ставке 1,5 %.