Документ
Письмо ФНС России от 25.06.2024 № КВ-4-14/7156@
Комментарий
В НК РФ закреплены случаи, когда иностранные организации (ИП), не создающие обособленных подразделений в РФ, должны вставать на учет в российских ИФНС.
Так, с 01.07.2024 организации, зарегистрированные в странах ЕАЭС (в т. ч. посредники – комиссионеры, агенты, поверенные), при реализации товаров россиянам через электронные торговые площадки ЕАЭС обязаны встать на учет в российском налоговом органе (см. комментарий).
Кроме того, Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ статья 83 НК РФ дополнена пунктом 4.10 в части учета иностранных организаций – налоговых агентов, указанных в п. 1.1 ст. 226 НК РФ (далее – иностранные налоговые агенты). Речь идет про иностранные организации, которые выплачивают доходы физлицам за оказанные услуги (выполненные работы) по ГПД через интернет (см. комментарий). Эти правила вступают в силу с 01.01.2025.
В письме от 25.06.2024 № КВ-4-14/7156@ ФНС России сообщила, что приказ, утверждающий формы заявлений для учета указанных иностранных лиц, порядки их заполнения и форматы их представления в электронной форме разрабатывается.
До утверждения и вступления в силу соответствующего приказа:
- учет продавцов, указанных в ст. 174.3 НК РФ (торговля через электронные торговые площадки), производится по формам и форматам, приведенным в приложениях к комментируемому письму от 25.06.2024 № КВ-4-14/7156@;
- учет иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме, осуществляется по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 12.12.2016 № ММВ-7-14/677@;
- учет иностранных налоговых агентов по НДФЛ осуществляется по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 04.03.2024 № ЕД-7-14/172@.
Кроме того, сейчас дорабатывается сервис "НДС-офис" на сайте ФНС России в целях обеспечения доступности его функционала для иностранных продавцов и иностранных налоговых агентов. До завершения такой доработки учет иностранных продавцов и агентов осуществляется при представлении в ИФНС следующих документов:
- заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по указанной выше форме;
- выписки из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации.
Эти документы представляются в ИФНС:
- иностранным продавцом – не позднее 30 календарных дней со дня начала ведения деятельности на территории РФ;
- иностранным налоговым агентом – не позднее даты первой выплаты дохода, в отношении которого такая иностранная организация признается налоговым агентом в соответствии с п. 1.1 ст. 226 НК РФ.
На учет иностранную организацию поставят в течение 30 рабочих дней со дня получения вышеуказанных документов. Датой постановки на учет является дата внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) сведений о постановке их на учет в ИФНС.