Документ
Письмо Минфина России от 03.05.2024 № 03-04-06/41215
Комментарий
Минфин России в письме от 03.05.2024 № 03-04-06/41215 рассмотрел вопрос об удержании НДФЛ с суммы среднего заработка, сохраняемого работнику на период командировки за пределами РФ.
Финансисты напомнили, что НДФЛ облагается доход, полученный плательщиками (ст. 209 НК РФ):
- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физлиц, являющихся налоговыми резидентами РФ,
- от источников в РФ – для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При этом, согласно пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в РФ относятся:
- пособия и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством,
- или выплаты, полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
Поскольку сохранение среднего заработка на время командировки гарантировано ст. 167 ТК РФ (см. подробнее здесь), его выплата относится к доходам от источников в РФ и облагается НДФЛ в общем порядке. Применяемая ставка НДФЛ зависит от статуса налогоплательщика (для нерезидента – 30 %, для резидента – 13 или 15 %) (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Обратите внимание, если сотрудник является налоговым резидентом иностранного государства (см. статью), необходимо учитывать положения договора об избежании двойного налогообложения с иностранным государством (п. 1 ст. 7 НК РФ). По такому договору доход сотрудника может быть освобожден от налогообложения полностью или частично.