Документ

Письмо Минфина России от 19.03.2024 № 03-07-07/24498

Комментарий

Организации и предприниматели, оказывающие услуги общепита, вправе применять освобождение от НДС при соблюдении определенных условий (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, подробнее см. статью).

Минфин России в письме от 19.03.2024 № 03-07-07/24498 рассмотрел следующую ситуацию. Организация в 2023 году получила аванс в счет услуг общественного питания, которые будут оказаны в 2024 году. А с 01.01.2024 стала применять освобождение от НДС по таким услугам. Налогоплательщик задался вопросом, учитывать ли полученный аванс в налоговой базе. Если учитывать, то можно ли его потом принять к вычету?

Ведомство отметило, что если аванс получен в счет оказания будущих услуг, которые с 01.01.2024 не облагаются НДС, то такие авансовые платежи в базу для исчисления НДС не включаются (п. 1 ст. 154 НК РФ). Иными словами, при получении аванса за услуги  общепита, оказанные с 2024 года, НДС можно не платить.

Что касается ситуации, когда НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет, то принять его к вычету нельзя (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Но такие суммы налога можно зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК. О том, как произвести зачет положительного сальдо ЕНС в счет предстоящей уплаты налогов, см. здесь.