Документ

Письмо Минфина России от 27.05.2024 № 03-04-07/48596 (направлено письмом ФНС России от 03.06.2024 № БС-4-11/6148@)

Комментарий

Организация может получить от физического лица заём в иностранной валюте. При пересчете в рубли по курсу Банка России из-за разницы курсов на разные даты полученная сумма займа может быть меньше суммы займа, которую организация должна вернуть физическому лицу. Должна ли организация в таком случае определять доход физлица для целей НДФЛ?

В соответствии с Гражданским кодексом РФ заемщик обязан возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ, п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Согласно п. 5 ст. 210 НК РФ, для целей НДФЛ доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов. При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

В письме от 27.05.2024 № 03-04-07/48596 Минфин России указал, что при возврате заемщиком заимодавцу суммы ранее переданного займа п. 5 ст. 210 НК РФ не применяется, поскольку с учетом ГК РФ и ст. 41 НК РФ сумма займа не рассматривается в качестве дохода физического лица – заимодавца. Поэтому если физическое лицо по договору займа передало организации иностранную валюту и организация возвратила ему такую иностранную валюту в том же объеме, производить пересчет в рубли для целей НДФЛ не требуется.

Отметим, что если по договору займа организация уплачивает физическому лицу проценты в иностранной валюте, то для целей НДФЛ они пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату их выплаты.