Документ
Информация Минфина России от 28.05.2024
Комментарий
Президент РФ Указом от 08.08.2023 № 585 приостановил действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. Мы писали об этом здесь. С 30.12.2023 это решение закреплено Федеральным законом от 19.12.2023 № 598-ФЗ (см. комментарий).
Напомним, приостановление отдельных положений или денонсация соглашений означает, что при выплате резидентам таких стран российские организации (ИП) не вправе применять льготный порядок налогообложения. Иначе говоря, налоги необходимо удерживать по общим ставкам, предусмотренным НК РФ.
Минфин России опубликовал информацию о статусе международных договоров об избежании двойного налогообложения между Россией и другими государствами по состоянию на 22.05.2024. В таблице, в частности, приведены сведения о приостановлении (денонсации) договора (см. ниже). Например, в полной мере действует соглашение с Абхазией. А соглашение с Латвией денонсировано и прекратило свое действие с 01.01.2024.
| № п/п | Государство | Название договора / Тексты договора | Дата подписания / Дата вступления в силу | Дата начала применения | Дата начала применения/ Результат применения | Приостановление / денонсация договора | Позиция партнера по договору по вопросу приостановления / ответные ноты |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1 | Абхазия | СОГЛАШЕНИЕ между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Абхазия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 07.05.2024 | ||||
| 2 | Австралия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Австралии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 07.09.2000 / 17.12.2003 | 01.01.2004 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Австралии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 21 и 23 Соглашения, а также пунктов 1, 2, 4 - 8 Протокола к нему приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 3 | Австрия | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал | 13.04.2000 / 30.12.2002 | 01.01.2003 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Австрии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22, 24, 26.1 и 26.2 Конвенции, а также пункта 1, положения "В дополнение к статье 5", положения "В дополнение к статье 6", положения "В дополнение к статье 7", положения "В дополнение к статьям 7 и 9", положения "В дополнение к статье 25" Протокола к ней, приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | С 06.12.2023 действие положений статей 5 - 22, 24, 26.1 и 26.2 Конвенции, а также пункта 1, положения "В дополнение к статье 5", положения "В дополнение к статье 6", положения "В дополнение к статье 7", положения "В дополнение к статьям 7 и 9", положения "В дополнение к статье 25" Протокола к ней, приостановлено Распоряжением Федерального министра по делам Евросоюза и Конституции Австрийской Республики от 06.12.2023. |
| Протокол к Конвенции Protocol | 05.06.2018 / 20.06.2019 | 01.01.2020 | |||||
| 4 | Азербайджан | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 03.07.1997 / 03.07.1998 | 01.01.1999 | |||
| 5 | Албания | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Албания об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 11.04.1995 / 09.12.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 01.01.2023. В Албании: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 20.05.2022. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 23 и 25 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 6 | Алжир | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 10.03.2006 / 18.12.2008 | 01.01.2009 | |||
| 7 | Аргентина | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал | 10.10.2001 / 16.10.2012 | 01.01.2013 | |||
| 8 | Армения | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество | 28.12.1996 / 17.03.1998 | 01.01.1999 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2025; В отношении других налогов – 01.01.2025. В Армении: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2025; В отношении других налогов – 16.08.2024. |
||
| Протокол к Соглашению | 24.10.2011 / 15.04.2013 | 01.01.2014 | |||||
| 9 | Беларусь | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество | 21.04.1995 / 20.01.1997 | 01.01.1998 | |||
| Протокол к Соглашению | 24.01.2006 / 31.05.2007 | 01.01.2008 | |||||
| 10 | Бельгия | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 16.06.1995 / 26.06.2000 | 01.01.2001 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Бельгии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22, 24 и 27 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| Конвенция между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал | 19.05.2015 / Не вступила в силу, Российская Федерация ратифицировала Конвенцию от 23.05.2018 | ||||||
| Протокол к Конвенции | 30.01.2018 / Не вступил в силу, Российская Федерация ратифицировала Протокол от 03.08.2018 | ||||||
| 11 | Болгария | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 08.06.1993 / 08.12.1995 | 01.01.1996 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2024; В отношении других налогов – 01.01.2024. В Болгарии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2024; В отношении других налогов – 01.01.2024. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Соглашения приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 12 | Ботсвана | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 08.04.2003 / 23.12.2009 | 01.01.2010 | |||
| 13 | Бразилия | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Федеративной Республики Бразилии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 22.11.2004 / 19.06.2017 | 01.01.2018 | |||
| 14 | Великобритания | Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества | 15.02.1994 / 18.04.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Великобритании: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 21, 23 и 24 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | Великобритания оставляет за собой право принять соответствующие ответные меры в соответствии с нотой от 15.08.2023 № 097/23. Последующего официального уведомления о принятии конкретных мер получено не было. |
| 15 | Венгрия | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Венгерской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 01.04.1994 / 03.11.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 01.01.2023. В Венгрии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 01.01.2023. |
* С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Конвенции иприостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 16 | Венесуэла | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал | 22.12.2003 / 19.01.2009 | 01.01.2010 | |||
| 17 | Вьетнам | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 27.05.1993 / 21.03.1996 | 01.01.1997 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2025; В отношении других налогов – 01.01.2025. Во Вьетнаме: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2025; В отношении других налогов – 01.01.2025. |
||
| 18 | Германия | Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 29.05.1996 / 30.12.1996 | 01.01.1997 | С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Соглашения приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | ||
| Протокол к Соглашению | 15.10.2007 / 15.05.2009 | 01.01.2010 | |||||
| 19 | Греция | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал | 26.06.2000 / 13.12.2007 | 01.01.2008 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 01.01.2023. В Греции: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 01.01.2023. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | Греция сохраняет за собой право прибегнуть к соответствующим мерам на основе международного права в соответствии с нотой от 17.11.2023 № 1153ДИМ/АП 1307. Последующего официального уведомления о принятии конкретных мер получено не было. |
| 20 | Дания | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 08.02.1996 / 27.04.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Дании: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. Конвенция прекратила свое действие с 01.01.2024 в связи с нотой Королевства Дания от 19.06.2023 № 27/23. |
|
| 21 | Египет | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Арабской Республики Египет об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал | 23.09.1997 / 06.12.2000 | 01.01.2001 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 01.01.2023. В Египте: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 20.05.2022. |
||
| 22 | Израиль | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 25.04.1994 / 07.12.2000 | 01.01.2001 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Израиле: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 30.05.2020; В отношении других налогов – 01.01.2021. |
||
| 23 | Индия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы | 25.03.1997 / 11.04.1998 | 01.01.1999 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Индии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 30.05.2020; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
||
| 24 | Индонезия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индонезия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы | 12.03.1999 / 17.12.2002 | 01.01.2003 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2022. В Индонезии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2022. |
||
| 25 | Иран | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал | 06.03.1998 / 05.04.2002 | 01.01.2003 | |||
| 26 | Ирландия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы | 29.04.1994 / 07.07.1995 | 01.01.1996 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Ирландии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Соглашения приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 27 | Исландия | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Исландия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы | 26.11.1999 / 21.07.2003 | 01.01.2004 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Исландии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 23 и 25 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 28 | Испания | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал | 16.12.1998 / 13.06.2000 | 01.01.2001 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2024; В отношении других налогов – 01.01.2024. В Испании: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2024; В отношении других налогов – 09.09.2023. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Конвенции, а также пунктов II - VIII Протокола к ней приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 29 | Италия | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения | 09.04.1996 / 30.11.1998 | 01.01.1999 | С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 23 и 25 Конвенции, а также пунктов "a" - "d" и "f" Дополнительного протокола к ней приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 | ||
| Протокол к Конвенции | 13.06.2009 / 01.06.2012 | 01.06.2012 | |||||
| 30 | Казахстан | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал | 18.10.1996 / 29.07.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2022. В Казахстане: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 26.06.2021. |
||
| 31 | Канада | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 05.10.1995 / 05.05.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Канаде: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22, 24 и 28 Соглашения, а также Протокола к нему приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 32 | Катар | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Катар об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы | 20.04.1998 / 05.09.2000 | 01.01.2001 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Катаре: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
||
| 33 | Кипр | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал | 05.12.1998 / 17.08.1999 | 01.01.2000 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2022. На Кипре: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 26.06.2021. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22, 24, 27 и 29 Соглашения приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| Протокол к Соглашению | 07.10.2010 / 02.04.2012 | 01.01.2013 | |||||
| Протокол к Соглашению | 08.09.2020 / 15.01.2021 | 01.01.2021 | |||||
| 34 | Киргизия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы | 13.01.1999 / 06.09.2000 | 01.01.2001 | |||
| 35 | Китай | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 13.10.2014 / 09.04.2016 | 01.01.2017 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2024; В отношении других налогов – 01.01.2024. В Китае: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2024; В отношении других налогов – 09.09.2023. |
||
| Протокол к Соглашению | 08.05.2015 / 09.04.2016 | 01.01.2017 | |||||
| 36 | Гонконг КНР | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 18.01.2016 / 29.07.2016 | 01.01.2017 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2025; В отношении других налогов – 01.01.2025. В Гонконге: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 16.02.2024; В отношении других налогов – 16.08.2024. |
||
| 37 | КНДР | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал | 26.09.1997 / 30.05.2000 | 01.01.2001 | |||
| 38 | Корея | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Корея об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы | 19.11.1992 / 24.08.1995 | 01.01.1996 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2022. В Республике Корея: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 26.06.2021. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 21 и 23 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 39 | Куба | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Куба об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал | 14.12.2000 / 15.11.2010 | 01.01.2011 | |||
| 40 | Кувейт | Соглашение между Российской Федерацией и Государством Кувейт об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал | 09.02.1999 / 03.01.2003 | 01.01.2004 | |||
| 41 | Латвия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал | 20.12.2010 / 06.11.2012 | 01.01.2013 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Латвии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
Соглашение денонсировано Федеральным законом от 28.02.2023 № 40-ФЗ и прекратило свое действие с 01.01.2024 | |
| 42 | Ливан | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Ливанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 07.04.1997 / 16.04.2000 | 01.01.2001 | |||
| 43 | Литва | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал | 29.06.1999 / 05.05.2005 | 01.01.2006 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Литве: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 23, 25 и 28 Соглашения, а также Протокола к нему приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 44 | Люксембург | Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 28.06.1993 / 07.05.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Люксембурге: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22, 24, 28 и 29 Соглашения приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| Протокол к Соглашению | 21.11.2011 / 30.07.2013 | 01.01.2014 | |||||
| Протокол к Соглашению | 06.11.2020 | ||||||
| 45 | Македония | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Македония об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 21.10.1997 / 14.07.2000 | 01.01.2001 | С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 23 и 25 Соглашения приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | ||
| 46 | Малайзия | Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы | 31.07.1987 / 04.07.1988 | 01.01.1989 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 01.01.2023. В Малайзии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 20.05.2022. |
||
| Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения | 17.05.2024 | ||||||
| 47 | Мали | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Мали об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество | 25.06.1996 / 13.09.1999 | 01.01.2000 | |||
| 48 | Мальта | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 24.04.2013 / 22.05.2014 | 01.01.2015 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. На Мальте: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 21, 23 и 27 Конвенции, а также пункта 2 Протокола к ней приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| Протокол к Соглашению | 01.10.2020 / 23.03.2021 | 01.01.2021 в соответствии со статьей 5 Протокола | |||||
| 49 | Марокко | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Марокко об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 04.09.1997 / 31.08.1999 | 01.01.2000 | |||
| 50 | Мексика | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы | 07.06.2004 / 02.04.2008 | 01.01.2009 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2025; В отношении других налогов – 01.01.2025. В Мексике: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2025; В отношении других налогов – 01.01.2025. |
||
| 51 | Молдова | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов | 12.04.1996 / 06.06.1997 | 01.01.1998 | |||
| 52 | Монголия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Монголии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 05.04.1995 / 22.05.1997 | 01.01.1998 | |||
| 53 | Намибия | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Намибия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы | 31.03.1998 / 23.06.2000 | 01.01.2001 | |||
| 54 | Нидерланды | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 16.12.1996 / 27.08.1998 | 01.01.1999 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Нидерландах: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
Соглашение денонсировано Федеральным законом от 26.05.2021 № 139-ФЗ и прекратило свое действие с 01.01.2022 | |
| 55 | Новая Зеландия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Новой Зеландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 05.09.2000 / 04.07.2003 | 01.01.2004 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Новой Зеландии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 21 и 23 Соглашения, а также пунктов 2 - 11 Протокола к нему приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 56 | Норвегия | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал | 26.03.1996 / 20.12.2002 | 01.01.2003 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Норвегии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22, 24 и 27 Конвенции, а также Протокола к ней приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 57 | ОАЭ | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений | 07.12.2011 / 23.06.2013 | 01.01.2014 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В ОАЭ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
||
| 58 | Оман | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения | 08.06.2023 / 28.12.2023 | 01.01.2024 | |||
| 59 | Польша | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества | 22.05.1992 / 22.02.1993 | 01.01.1994 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Польше: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 4 - 20 и 22 Соглашения приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | Нотой от 18.10.2023 № PD.2701.2.2023 Посольство Республики Польша в Москве проинформировало, что Польша не принимает к сведению информацию о приостановлении применения Российской стороной отдельных положений Соглашения. |
| 60 | Португалия | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Португальской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы | 29.05.2000 / 11.12.2002 | 01.01.2003 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2022. В Португалии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 26.06.2021. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Конвенции, а также пунктов 2 - 4 Протокола к ней приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 61 | Румыния | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Румынии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 27.09.1993 / 11.08.1995 | 01.01.1996 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2025; В отношении других налогов – 01.01.2025. В Румынии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2025; В отношении других налогов – 01.01.2025. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 23 и 25 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | Румыния оставляет за собой право принять соответствующие меры согласно Венской конвенции о праве международных договоров в соответствии с нотой от 19.09.2023 № G1/1982. Последующего официального уведомления о принятии конкретных мер получено не было. |
| 62 | Саудовская Аравия | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал | 11.02.2007 / 01.02.2010 | 01.01.2011 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2022. В Саудовской Аравии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 26.06.2021. |
||
| 63 | Сербия Черногория | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 12.10.1995 / 09.07.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Сербии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 23 и 25 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 (в отношении Черногории). | |
| 64 | Сингапур | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 09.09.2002 / 16.01.2009 | 01.01.2010 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Сингапуре: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Соглашения, а также пунктов 3.1 - 7 Протокола к нему приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| Протокол к Соглашению Protocol | 17.11.2015 / 25.11.2016 | 01.01.2017 | |||||
| 65 | Сирия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Сирийской Арабской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы | 17.09.2000 / 31.07.2003 | 01.01.2004 | |||
| 66 | Словакия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Словацкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов и имущества RUS | 24.06.1994 / 01.05.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Словакии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Соглашения приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 67 | Словения | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Словения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 29.09.1995 / 20.04.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Словении: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 23 и 25 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 68 | США | Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал | 17.06.1992 / 16.12.1993 | 01.01.1994 | С 08.08.2023 действие положений пункта 4 статьи 1, статей 5 - 21 и 23 Договора, а также Протокола к нему приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | ||
| 69 | Таджикистан | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал | 31.03.1997 / 26.04.2003 | 01.01.2004 | |||
| 70 | Таиланд | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Таиланд об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 23.09.1999 / 15.01.2009 | 01.01.2010 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2024; В отношении других налогов – 01.01.2024. В Таиланде: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2024; В отношении других налогов – 09.09.2023. |
||
| 71 | Туркменистан | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Туркменистана об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 14.01.1998 / 10.02.1999 | 01.01.2000 | |||
| 72 | Турция | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы | 15.12.1997 / 31.12.1999 | 01.01.2000 | |||
| 73 | Узбекистан | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества | 02.03.1994 / 27.07.1995 | 01.01.1996 | |||
| 74 | Украина | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов | 08.02.1995 / 03.08.1999 | 01.01.2000 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Украине: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
Соглашение прекратило свое действие с 01.01.2023 в связи с нотой Украины от 08.06.2022 № 612119/23-017-65. | |
| 75 | Филиппины | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Филиппины об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 26.04.1995 / 12.09.1997 | 01.01.1998 | |||
| 76 | Финляндия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы | 04.05.1996 / 14.12.2002 | 01.01.2003 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. В Финляндии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 21 и 23 Соглашения, а также Протокола к нему приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| Протокол к Соглашению Protocol | 14.04.2000 / 29.12.2002 | 01.01.2003 | |||||
| 77 | Франция | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество | 26.11.1996 / 09.02.1999 | 01.01.2000 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2021. Во Франции: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 30.11.2020. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Конвенции, а также пунктов 2-9 Протокола к ней приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | Нотой от 12.02.2024 № 2024-0063519 Французская Республика проинформировала о приостановлении действия статей 5 - 22 и 24 Конвенции, а также пунктов 2-9 Протокола к ней с 08.08.2023 в качестве ответной меры. |
| 78 | Хорватия | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество | 02.10.1995 / 19.04.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 01.01.2023. В Хорватии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 20.05.2022. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Соглашения приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | |
| 79 | Чехия | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал | 17.11.1995 / 18.07.1997 | 01.01.1998 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 01.01.2022. В Чехии: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2021; В отношении других налогов – 26.06.2021. |
С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22 и 24 Конвенции приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | Нотой от 13.09.2023 № 1688-1/2023-MZV/MOSK Чешская Республика в Москве проинформировала, что Чехия также не будет выполнять приостановленные Российской Федерацией положения Конвенции. |
| Протокол к Конвенции | 27.04.2007 / 17.04.2009 | 01.01.2010 | |||||
| 80 | Чили | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал | 19.11.2004 / 23.03.2012 | 01.01.2013 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 01.01.2023. В Чили: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2022; В отношении других налогов – 01.01.2023. |
||
| 81 | Швейцария | Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал | 15.11.1995 / 18.04.1997 | 01.01.1998 | С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22, 24 и 25b Соглашения приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | Швейцария изучает возможность частичного приостановления действия Соглашения в качестве контрмеры в соответствии с нотой от 27.12.2023 № 187. | |
| Протокол к Соглашению | 25.09.2011 / 09.11.2012 | 01.01.2013 | |||||
| 82 | Швеция | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы | 14.06.1993 / 03.08.1995 | 01.01.1996 | С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 22, 24, 27, 28 и 30 Конвенции, а также пункта 2 Протокола к ней приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. | ||
| Протокол к Конвенции | 24.05.2018 / 16.05.2019 | 01.01.2020 | |||||
| 83 | Шри-Ланка | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 02.03.1999 / 29.12.2002 | 01.01.2003 | |||
| 84 | Эквадор | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эквадор об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | 14.11.2016 / 16.11.2018 | 01.01.2019 | |||
| 85 | ЮАР | Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Южно-Африканской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход | 27.11.1995 / 26.06.2000 | 01.01.2001 | В РФ: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2024; В отношении других налогов – 01.01.2024. В ЮАР: В отношении налогов, удерживаемых у источника – 01.01.2024; В отношении других налогов – 09.09.2023. |
||
| 86 | Япония | Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов | 07.09.2017 / 03.08.2018 | 01.01.2019 | С 08.08.2023 действие положений статей 5 - 21, 23 и 26 Конвенции, а также пунктов 1 - 3 Протокола к ней приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. |