Документ

Письма Минфина России от 18.04.2024 № 03-07-08/36269, от 15.04.2024 № 03-07-08/34600

Комментарий

Организация (ИП), которая приобретает услуги у иностранной компании, признается налоговым агентом по НДС при наличии следующих условий (п. 5 ст. 161 НК РФ):

• иностранная организация, которая оказывает услуги и не состоит на учете в налоговых органах РФ или состоит на учете в связи с нахождением на территории РФ недвижимого имущества, транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
• местом реализации услуг является территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ). Напомним, местом реализации услуг признается РФ, если покупатель таких услуг ведет деятельность в России (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

В письмах от 18.04.2024 № 03-07-08/36269, от 15.04.2024 № 03-07-08/34600 Минфин России рассмотрел ситуацию приобретения российской организацией услуг, местом реализации которых является РФ, у иностранной компании через российского посредника. Учитывая положения ст. 161 НК РФ, ведомство пришло к следующему выводу. Если по договору комиссии (агентскому договору) российский комиссионер от своего имени, но за счет и по поручению российского комитента (принципала) заключает договор с иностранными контрагентами на оказание услуг, НДС в качестве налогового агента исчисляет и уплачивает комитент (принципал) самостоятельно. Иначе говоря, налоговым агентом в такой ситуации признается российский комитент (принципал).

При этом исчисленную сумму НДС налоговый агент вправе принять к вычету в периоде, в котором соблюдены требования ст. 171 и 172 НК РФ (п. 3 ст. 171 НК РФ). Для этого налоговому агенту необходимо составить счет-фактуру.

Напомним, уплатить в бюджет удержанную сумму НДС агент должен в те же сроки, которые предусмотрены для уплаты налога обычными налогоплательщиками. Иначе говоря, уплата производится равными частями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором НДС был исчислен (п. 1 ст. 174 НК РФ).