Разъяснения государственных органов

Кто платит НДФЛ при приобретении доли в ООО у физического лица?

Дата публикации

Документ

Письма Минфина России от 01.03.2024 № 03-04-05/18597, от 17.01.2024 № 03-04-05/2972

Комментарий

Организация может приобрести долю в уставном капитале другой организации у физического лица – участника этой организации. При выплате дохода физическому лицу за приобретенную долю организация не признается налоговым агентом по НДФЛ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с доходов от продажи имущества и имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности. Таким образом, с дохода от продажи доли в уставном капитале ООО физическое лицо обязано исчислить и уплатить НДФЛ, а также подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ.

Если доля в ООО непрерывно принадлежала физическому лицу на праве собственности более 5 лет, то доход от ее продажи освобождается от НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). В этом случае физическое лицо не обязано уплачивать налог и представлять декларацию 3-НДФЛ.

При исчислении НДФЛ с дохода от продажи доли в уставном капитале ООО физическое лицо вправе уменьшить облагаемые доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. К таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав):

Если эти расходы физлицо документально подтвердить не может, то облагаемый доход можно уменьшить на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 250 тыс. рублей за налоговый период (пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Во время владения долей в УК помимо вышеназванных расходов физическое лицо может вносить вклад в имущество ООО. Расходы в виде такого вклада не уменьшают доход от продажи доли в ООО, так как это не предусмотрено НК РФ.

Отметим, что у организации, долю в которой продает физическое лицо, не возникает налоговых обязательств по этой сделке, поскольку участником этой сделки она не является (сторонами сделки являются физическое лицо и организация – приобретатель доли).