Документ

Письмо Минфина России от 04.03.2024 № 03-03-06/2/19486

Комментарий

Продавец товаров (работ, услуг) может уступить право требования долга с покупателя третьему лицу. Убыток, полученный по указанной сделке, продавец вправе учесть в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли (пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ). Убытком признается отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг).

Размер убытка, признаваемый для целей налогообложения, зависит от периода уступки права требования долга.

Если продавец уступил право требования долга до наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), то сумма убытка подлежит нормированию. Максимальная сумма убытка, которую можно включить в расходы, равна сумме процентов, исчисленных по максимальной процентной ставке от суммы дохода, полученного от уступки. Проценты исчисляются за период от даты уступки до даты платежа. Для расчета продавец вправе выбрать ставку процентов по методам, указанным в п. 1 ст. 279 НК РФ.

Если продавец уступил право требования долга после наступления срока платежа, то убыток включается во внереализационные расходы в полной сумме (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Продавец может уступить право требования долга третьему лицу непосредственно в день наступления срока платежа за реализованные товары (работы, услуги). В такой ситуации убыток, полученный от указанной сделки, признается в составе внереализационных расходов в полной сумме (без ограничения). Основание следующее: в этот день срок платежа наступил, поэтому применяется п. 2 ст. 279 НК РФ.

На это указал Минфин России в письме от 04.03.2024 № 03-03