Документ
Письмо ФНС России от 24.04.2024 № СД-4-3/4915@
Комментарий
С 1 мая 2024 увеличены ставки акциза на алкогольные напитки из винограда (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2024 № 96-ФЗ, см. новость):
- с 47 до 119 руб. за 1 л на игристые вина, включая российское шампанское (подп. 16 п. 1 ст. 193 НК РФ),
- с 36 до 108 руб. за 1 л на вина (кроме крепленых (ликерных) вин), фруктовые вина, плодовый алкоголь (подп. 13 п. 1 ст. 193 НК РФ),
- с 47 до 141 руб. за 1 л на винные напитки, виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки (подп. 14 п. 1 ст. 193 НК РФ).
Кроме того, установлена отдельная ставка акциза на крепленое (ликерное) вино и крепленое вино наливом - 141 рубль за 1 литр (подп. 14.1 п. 1 ст. 193 НК РФ).
Отдельно выделены ставки акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% и до 18% включительно, кроме пива, вина, крепленого (ликерного) вина, фруктового вина, произведенного за пределами РФ, игристого вина и некоторых иных напитков. В отношении такой продукции с 1 мая 2024 ставка акциза определяется как отношение 141 рубля к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре (пп. 11 п. 1 ст. 193 НК РФ).
Декларация по акцизам утверждена приказом ФНС России от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@, соответствующие изменения в нее пока не внесены. До внесения изменений налоговики рекомендуют указывать следующие коды видов подакцизных товаров (письмо ФНС России от 24.04.2024 № СД-4-3/4915@):
- 228 - алкоголь с объемной долей этилового спирта с 9 до 18% включительно, кроме производимого из подакцизного винограда;
- 229 - алкоголь с объемной долей этилового спирта с 9 до 18% включительно, который произвели из подакцизного винограда;
- 278 - крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, кроме производимых из подакцизного винограда;
- 279 - крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, которые произвели из подакцизного винограда.
При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции. Теперь к ним применяется коэффициент 3 при наступлении хотя бы одного из следующих случаев:
- в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, - в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом), которые были произведены таким лицом и факт производства которых был отражен в ЕГАИС до 01.05.2024;
- в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, - в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом), произведенных таким лицом из винограда, отраженного в ЕГАИС.
В иных случаях приобретения виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов применяется коэффициент 1 (п. 19 ст. 200 НК РФ).
Для получения вычета, в налоговой декларации по акцизам рекомендовано указывать следующие коды:
- "30017" - сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, подлежащая вычету с коэффициентом 3 (п. 19 ст. 200 НК РФ);
- "30018" - сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, подлежащая вычету с коэффициентом 1 (п. 19 ст. 200 НК РФ).
При этом код показателя "30012" в налоговой декларации по акцизам с 01.05.2024 не указывается.