Документ

Письмо Минфина России от 29.02.2024 № 03-02-08/18123

Комментарий

С 2023 года физлица (в том числе зарегистрированные в качестве ИП) уплачивают налоги, сборы, страховые взносы единым налоговым платежом через единый налоговый счет (ЕНС), который открыт каждому физлицу (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Поступившие на ЕНС денежные средства налоговая инспекция распределяет самостоятельно в порядке, установленном в п. 8 ст. 45 НК РФ. При этом НК РФ не предусматривает отдельных ЕНС для физлиц, зарегистрированных в качестве ИП. Таким образом, уплата личных налогов физлица и налогов, связанных с деятельностью ИП, производится с одного и того же счета ЕНС. Об этом напомнил Минфин России в письме от 29.02.2024 № 03-02-08/18123.

Ранее ФНС России приводила такой пример: согласно полученному уведомлению ИП не позднее 01.12.2023 должен заплатить имущественные налоги на сумму 100 руб. Предприниматель 16.10.2023 перечислил ЕНП в размере 100 руб. Внесенную сумму 100 руб. 17.10.2023 налоговая инспекция зарезервирует в счет уплаты имущественных налогов по сроку 01.12.2023.

При этом если предприниматель применяет УСН, он должен не позднее 30.10.2023 заплатить аванс за 9 месяцев 2023 года (по уведомлению, поданному до 25.10.2023). В случае, когда на ЕНС не хватает денежных средств, налоговая инспекция отменит резерв и сумму 100 руб. зачтет в счет уплаты аванса по УСН (при отсутствии платежей по 1–3 очереди), т. к. срок уплаты аванса по УСН наступит раньше, чем срок по имущественным налогам. Получается, чтобы уплатить имущественные налоги по сроку 01.12.2023, предпринимателю придется дополнительно внести денежные средства на ЕНС.