Документ
Письмо ФНС России от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@
Комментарий
Контрольные соотношения показателей, которые применяются для проверки заполнения расчета 6-НДФЛ с 1-го квартала 2024 года, приведены в письмах ФНС России от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@ и от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@.
В письме от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@ ФНС России уточнила контрольное соотношение № 1.14, которое применяется при проверке заполнения раздела 2 расчета. Так, разница строк 140 (сумма налога исчисленная), 150 (сумма фиксированных авансовых платежей), 155 (cумма налога на прибыль к зачету) и 156 (сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве) должна быть больше или равна сумме строк 160 (сумма налога удержанная) и 170 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) за минусом строк 180 (сумма налога, излишне удержанная) и 190 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если это КС не выполняется, то сумма удержанного налога занижена или завышена.
В прежнем контрольном соотношении № 1.14 строка 190 не учитывалась (см. подробнее проверку расчета 6-НДФЛ).
Пример
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года по строкам 140, 160 и 190 отражены следующие суммы:
сумма налога исчисленная (строка 140) – 418 631 руб.;
сумма налога удержанная (строка 160) – 418 631 руб.;
сумма налога, возвращенная налогом агентом (строка 190) – 23600 руб.
В рассматриваемом случае контрольное соотношение № 1.14 выполняется, так как показатель строки 140 (418 631 руб.) больше разницы строк 160 и 190 (395 031 руб.).