Документ

Письмо Минфина России от 31.01.2024 № 03-07-11/7529

Комментарий

Налоговая база по НДС подлежит увеличению на суммы, связанные с оплатой товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 162 НК РФ). Денежные средства, полученные от покупателей в виде неустойки (штрафа, пеней), продавец не должен включать в базу по НДС, если взыскание этих сумм связано с неисполнением (ненадлежащим исполнением) покупателем соответствующих обязательств.

Однако если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу являются элементом ценообразования, предусматривающим оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в базу по НДС на основании п. 1 ст. 162 НК РФ. На это указал Минфин России в письме от 31.01.2024 № 03-07-11/7529.

Минфин России отметил, что квалификация неустойки (штрафа, пеней) в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), реализованных продавцом, должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации. В связи с этим рекомендуем избегать в договоре условий о том, что стоимость товаров (работ, услуг) зависит от указанных санкций (т. е. стоимость товаров увеличивается на эти суммы), поскольку в таком случае возможно доначисление НДС.