Документ

Письмо Минфина России от 01.09.2023 № 03-11-11/83988

Комментарий

Организации и предприниматели на УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы" при расчете налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ, ст. 249 НК РФ).

Доходы, которые учитывать не нужно, перечислены в ст. 251 НК РФ. Сумма агентского вознаграждения, уплачиваемая принципалом агенту, в перечне отсутствует. Таким образом, принципал на УСН, торгующий через маркетплейс, в доходах должен учесть всю сумму выручки от реализации товара без уменьшения ее на удержанное агентом вознаграждение. ФНС России с этим согласна (письмо от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@). Напомним, упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" вправе учесть вознаграждения агенту в составе расходов (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается даты получения дохода, то, по мнению финансового ведомства, доход принципалу следует учитывать на дату возникновения права распоряжаться полученными доходами (письмо от 01.09.2023 № 03-11-11/83988). По нашему мнению, речь идет о дате поступления выручки агенту. Ранее Минфин России не разделял такой подход, настаивая на том, что доход у принципала возникает на дату поступления денежных средств от агента. Однако ФНС России с этим была не согласна и утверждала, что доход принципалу необходимо учитывать на дату поступления денежных средств от покупателя агенту (см. здесь).