Документ
Информация ФНС России, письмо ФНС России от 29.05.2024 № Д-5-17/59@
Комментарий
Физические лица могут открывать счета в иностранных банках и иных организациях финансового рынка. Об открытии, закрытии счета (вклада), изменении реквизитов нужно уведомить налоговую инспекцию в течение одного месяца по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@ (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). ФНС России также рекомендует уведомлять налоговую, если зарубежный счет был открыт для личных целей, но стал использоваться для предпринимательской деятельности (и наоборот) (см. новость).
За представление уведомления об открытии, закрытии счета (вклада), изменении реквизитов с нарушением срока и (или) не по установленной форме предусмотрен штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб., за непредставление – штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Кроме того, физлица-резиденты должны представлять налоговым органам отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) и отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. К физлицам-резидентам относятся граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства, у которых есть вид на жительство в РФ (ст. 1, ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
Напомним, что с информацией о своих зарубежных счетах (вкладах) физлица могут ознакомиться в личном кабинете налогоплательщика, там же можно подготовить и отправить вышеуказанный отчет (см. новость). Физлица сдают этот отчет один раз в год до 1 июня (включительно) года, следующего за отчетным годом. Если эта дата выпадает на нерабочий день, то срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 193 ГК РФ, письмо ФНС России от 29.05.2024 № Д-5-17/59@). Таким образом, крайний срок для сдачи этого отчета за 2023 год с учетом переноса – 03.06.2024 (так как 1 июня – суббота).
Отметим, что ИФНС вправе запросить документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (п. 3 ч. 1 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ, п. 8 правил, утв. постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365). Для исключения вопросов, связанных с заполнением отчета о движении денежных средств, ФНС России рекомендует вместе с отчетом представить (физлица не обязаны это делать без запроса ИФНС) банковские документы (банковские выписки), подтверждающие проведение валютных операций по счетам (см. информацию здесь).
За нарушение срока представления отчета о движении денежных средств и (или) подтверждающих банковских документов установлена дифференцированная ответственность физлиц (п. 6.1, 6.2 и 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ):
- предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. за опоздание до 10 дней,
- штраф от 1 000 до 1 500 руб. за опоздание более чем на 10, но не более чем на 30 дней,
- штраф от 2 500 до 3 000 руб. за опоздание более чем на 30 дней.