Документ
Письмо Минфина России от 01.02.2024 № 03-04-05/8074
Комментарий
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ). Однако в соответствии с п. 90 ст. 217 НК РФ материальная выгода, полученная с 01.01.2021 по 31.12.2023 (включительно), была освобождена от обложения НДФЛ. С 01.01.2024 такая матвыгода снова облагается НДФЛ (ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит совсем, например, при получении беспроцентного займа. Такая выгода облагается НДФЛ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (абз. 6 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
- заём или кредит получен от организации (ИП), которая является взаимозависимым лицом или работодателем,
- экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
При получении выгоды от экономии на процентах налоговая база по НДФЛ возникает, если процентная ставка меньше 2/3 ставки рефинансирования, а по кредитам (займам) в иностранной валюте – меньше ставки 9 % годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).
Как отмечает Минфин России, иного порядка определения налоговой базы по НДФЛ в рассматриваемом случае НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 01.02.2024 № 03-04-05/8074). Такой порядок продолжает применяться и в 2024 году.
Подробнее о том, в каких случаях не возникает НДФЛ при получении материальной выгоды, а также как правильно исчислить, удержать и уплатить налог при экономии на процентах, читайте в статье.