Документ

Письмо ФНС России от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@

Комментарий

С отчетности за 1-й квартал 2024 года расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать по новой форме, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (см. подробнее).

ФНС России пояснила, что для этой формы применяются контрольные соотношения показателей, утвержденные ранее для аналогичной рекомендованной формы. Они приведены в письме ФНС России от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@, мы писали о них в новости.

Вместе с тем в письме от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@ налоговое ведомство уточнило соотношения показателей раздела 2 расчета.

Контрольное соотношение № 1.13 не применяется. Оно предполагает, что сумма НДФЛ исчисленная (строка 140) должна быть равна следующему расчету: строка 160 раздела 2 (удержанный налог) + строка 170 раздела 2 (не удержанный налог) – строка 180 раздела 2 (излишне удержанный налог) + строка 150 раздела 2 (фиксированные авансовые платежи) + строка 155 раздела 2 (налога на прибыль к зачету) + строка 156 раздела 2 (налог, уплаченный в иностранном государстве).

Согласно соотношению № 1.11 строка 120 (сумма полученного дохода) (за минусом суммы вычетов и расходов, указанных по строке 130), умноженная на строку 100 (на ставку НДФЛ), должна быть равна строке 140 (сумма налога исчисленная).

Уточнено: это соотношение должно выполняться с учетом соотношения № 1.10, а именно если строка 120 (сумма дохода, полученная физическими лицами) больше или равна строке 130 (сумма вычетов и расходов).

Согласно соотношению № 1.14 разница строк 140 (сумма налога исчисленная), 150 (сумма фиксированных авансовых платежей), 155 (cумма налога на прибыль к зачету) и 156 (сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве) должна быть больше или равна сумме строк 160 (сумма налога удержанная) и 170 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) за минусом строки 180 (сумма налога, излишне удержанная).

Уточнено: если соотношение не выполняется, то завышена сумма налога удержанная.