Документ
Письмо Минфина России от 15.01.2024 № 03-07-07/2271
Комментаий
Организации и ИП могут применять освобождение от НДС по услугам общепита при одновременном выполнении следующих условий (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, см. статью):
- сумма доходов за предыдущий календарный год не превысила 2 млрд руб.;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год составляет 70 % или более;
- среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за прошедший год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты за прошлый год в каждом регионе РФ, в налоговый орган которого налогоплательщик представил расчет по страховым взносам за прошлый календарный год (применяется с 01.01.2024).
Среднемесячный размер выплат определяется путем деления средней суммы выплат, начисленных физлицам за предшествующий календарный год (первые 9 месяцев предшествующего календарного года), на количество месяцев в соответствующем периоде, за которые начислялись выплаты по трудовым договорам.
Если на сайте Росстата на начало квартала нет данных о среднемесячной зарплате за весь прошлый календарный год, то до истечения квартала нужно использовать данные за первые 9 месяцев прошлого года и сравнить их с наибольшим из значений среднемесячных выплат, начисленных физлицам, то есть за предшествующий календарный год либо за его первые 9 месяцев (абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Таким образом, сначала нужно определить среднюю сумму выплат. Для этого сумму выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам за предшествующий календарный год (первые 9 месяцев прошлого года) нужно разделить на показатель среднесписочной численности работников.
Сумму выплат по трудовым договорам определяют на основе данных разд. 3 расчетов по страховым взносам (указанный раздел заполняют по каждому физлицу отдельно) (письмо Минфина России от 25.09.2023 № 03-07-07/90971). А среднесписочную численность работников – по показателю на титульном листе расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный (отчетный) период (утв. приказом ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/878@).
Рассчитанный среднемесячный размер выплат нужно сравнить со среднемесячной начисленной зарплатой по региону за прошлый год по виду деятельности, который относится к классу 56 разд. I ОКВЭД 2.
Сравнение по классу 56 применяется в целом независимо от того, какой класс (подкласс), входящий в него, указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) налогоплательщика. При этом информацию о том, что сведения о среднемесячной зарплате по этому классу включают в себя сведения по всем входящим подклассам (56.1, 56.2, 56.3), необходимо согласовать с Росстатом (письмо Минфина России от 15.01.2024 № 03-07-07/2271).
Сведения по показателю "Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 г." формируются Росстатом в разрезе видов экономической деятельности и размещаются на сайте www.fedstat.ru (см. информацию здесь).