Документ
Письмо Минфина России от 12.01.2024 № 03-03-06/1/135
Комментарий
В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся штрафы, пени и (иные) санкции, которые должник признал или должен уплатить по вступившему в силу решению суда за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подробнее о санкциях по договорам читайте в статье). Следовательно, суммы возмещенного ущерба в рамках договорных обязательств можно учесть в расходах по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 12.01.2024 № 03-03-06/1/135).
По общему правилу расходы можно принять к учету, если они:
- экономически обоснованные, документально подтвержденные и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ),
- не относятся к расходам, которые в соответствии со ст. 270 НК РФ не учитываются при расчете налога на прибыль. Например, это платежи в бюджет за возмещение ущерба, санкции (п. 2 ст. 270 НК РФ).
При методе начисления штрафы, пени и иные санкции по договорам признаются на одну из следующих дат (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):
- в день признания штрафов, пеней (например, день, когда контрагенту направили письмо о том, что штраф (пени) признан и будет оплачен),
- в день вступления решения суда в законную силу.
При кассовом методе такие затраты включаются во внереализационные расходы в день их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Добавим, что при получении таких выплат от контрагента необходимо отразить внереализационный доход (подробнее читайте в статье).