Документ
Письмо ФНС России от 14.07.2023 № Д-5-17/40@
Комментарий
Физлица-резиденты могут открывать счета в иностранных банках и иных организациях финансового рынка. Это контролируется ФНС России.
Об открытии такого счета нужно уведомить налоговую инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@. Также физлица представляют в ИФНС отчет о движении денежных средств по иностранным счетам (см. новость).
При заполнении уведомления указывают код физлица-резидента. Код 2 проставляют физлица-резиденты, а код 3 физлица-резиденты – индивидуальные предприниматели.
Напомним, к физлицам-резидентам относятся как граждане РФ, так и иностранцы и лица без гражданства, у которых есть вид на жительство в РФ (ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
Представленную информацию налоговые органы учитывают при определении сроков представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов, а также при установлении законности проводимых валютных операций. Отметим, что физлица сдают этот отчет до 1 июня за предыдущий год (п. 2 правил, утв. постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365), а ИП – не позднее 30 дней по окончании квартала (п. 4 правил, утв. постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819).
Использование зарубежного счета не в заявленных целях может быть поводом для проверочных мероприятий налоговой инспекции (письмо ФНС России от 14.07.2023 № Д-5-17/40@). В связи с этим ФНС России рекомендует подавать в налоговую инспекцию заявление, если зарубежный счет был открыт для личных целей, но стал использоваться для предпринимательской деятельности (и наоборот).
Заявление оформляют в свободной форме с указанием сведений, позволяющих установить резидента и его счет (Ф. И. О., ИНН, адрес банка, номер счета, дата открытия счета, валюта счета), а также дату, когда изменились цели использования зарубежного счета.
Заявление можно подать:
- на бумаге лично или через представителя (лицо, на имя которого оформлена нотариально удостоверенная доверенность на совершение соответствующих действий),
- заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении,
- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика-физлица (выбрать раздел "Каталог обращений" и перейти в "Прочие обращения").
Кроме того, если реквизиты (номера счета, даты открытия) зарубежного счета изменились из-за изменения валюты счета, нужно направить уведомление об изменении таких реквизитов (приложение № 2 к приказу ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@). Если реквизиты не менялись, уведомлять налоговиков не нужно.