Документ
Письмо ФНС России от 10.01.2024 № Д-5-17/1@
Комментарий
Использование подложных документов для совершения валютных операций может являться основанием для привлечения к административной или уголовной ответственности. Такой вывод приведен в письме ФНС России от 10.01.2024 № Д-5-17/1@.
Основываясь на имеющейся судебной практике, в ведомстве отметили, что валютные операции считаются незаконными, если они были осуществлены с использованием:
- недостоверных документов;
- внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных для вида без намерения породить правовые последствия (мнимые сделки).
Наказание за совершение незаконных валютных операций предусмотрено ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, которая предусматривает штраф:
- для ИП и юридических лиц в размере от 20 до 40 % от суммы незаконной валютной операции или суммы, переведенной без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг;
- должностных лиц – от 20 до 40 % от суммы незаконной валютной операции или суммы, переведенной без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более 30 000 руб.
В ФНС России отметили, что если факт недостоверности документов, на основании которых была совершена валютная операция, выявлен в ходе проверки соблюдения валютного законодательства, то у контролеров есть повод для признания такой операции незаконной и наложения штрафа по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Кроме того, совершение валютных операций по подложным документам содержит признаки преступления, предусмотренного ст. 193.1 УК РФ. Учитывая это, помимо возбуждения дела об административном правонарушении, контролеры будут передавать материалы в правоохранительные органы для дальнейшего расследования.
Выводы налоговиков были сделаны на основании следующих судебных решений: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.05.2022 № Ф04-1612/2022; постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.10.2022 № Ф03-4775/2022, определения Верховного Суда РФ от 26.09.2022 № 304-ЭС22-16543 и от 11.01.2023 № 303-ЭС22-25921.