Документ

Письмо Минфина России от 11.12.2023 № 03-07-13/1/119154

Комментарий

Минфин России в письме от 11.12.2023 № 03-07-13/1/119154 рассмотрел следующую ситуацию. Российская организация зарегистрирована на территории Республики Беларусь, где производит строительные работы. Для их выполнения организация приобретает на территории РФ товары, основные средства, услуги. В связи с этим возник вопрос, можно ли НДС по товарам (основным средствам, услугам), приобретенным для строительства в Республике Беларусь, принять к вычету.

Финансовое ведомство отметило следующее. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, кроме операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ).

При этом применение НДС при выполнении работ (оказании услуг) между контрагентами из стран ЕАЭС регулируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС 29.05.2014, далее – Протокол).

Так, в соответствии с п. 1, 28 Протокола взимание НДС при выполнении работ (оказании услуг) производится по налоговому законодательству того государства ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ (услуг). Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен п. 29 Протокола.

Соответственно, если приобретенные в России товары (услуги) используются при выполнении работ, местом реализации которых Россия не признается (как по ст. 148 НК РФ, так и по ст. 29 Протокола), НДС, уплаченный при их приобретении, принимается к вычету на основании пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ.