Документ
Письмо Минфина России от 12.12.2023 № 03-07-07/119809
Комментарий
Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за предшествующий налоговый период сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) по видам деятельности, по которым применяется ЕСХН (без учета НДС), не превысила предельный размер. В 2024 году освобождение от НДС вправе применять налогоплательщики, у которых доходы от реализации за 2023 год не превысили 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ)
При определении права на освобождение от НДС в составе доходов следует учитывать:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Это выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства или ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме;
- внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК РФ.
В письме от 12.12.2023 № 03-07-07/119809 Минфин России пояснил, что внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК РФ, учитываются при условии, что они определены плательщиком ЕСХН в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а именно являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Например, при определении суммы дохода для освобождения от НДС в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) следует включать выручку от реализации недвижимого имущества (земельного участка), учитываемую налогоплательщиком в составе внереализационных доходов.
Минфин России напомнил, что плательщик ЕСХН утрачивает право на освобождение от НДС в 2024 году, если в течение этого года сумма дохода от реализации превысит 60 млн руб. Освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение. Сумма НДС за этот месяц подлежит уплате в бюджет в установленном порядке.