Документ

Письмо ФНС России от 28.12.2023 № ШЮ-4-13/16492@

Комментарий

08.08.2023 Президент РФ подписал Указ № 585, которым приостановил действие отдельных положений международных договоров по вопросам налогообложения (см. комментарий). Действие соглашений приостановлено с 08.08.2023. Например, соглашение с Германией позволяло учитывать рекламные расходы в полном размере, если они произведены с участием иностранной компании.

В связи с этим возникли вопросы, в частности, какую выручку брать (за год в целом или только с 8 августа 2023 года) при определении размера рекламных расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль.

Ранее контролирующие ведомства приводили следующую позицию (см. письма Минфина России от 03.11.2023 № 03-03-10/105224, ФНС России от 29.11.2023 № ШЮ-4-13/14936@, см. новость). Организации, которые платят квартальные авансовые платежи, определяют выручку для указанных целей с 01.07.2023, а те, кто платит налог на прибыль ежемесячно, выручку считают с 01.08.2023.

Однако в письме от 26.12.2023 № 03-03-10/126405 Минфин России изменил подход в решении указанного вопроса. Так, выручку необходимо определять с начала года (т. е. с 01.01.2023). Это связано с тем, что налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, которым признается календарный год (п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ). Именно этой позицией необходимо руководствоваться при определении выручки для целей признания рекламных расходов, произведенных с участием нерезидентов из стран, международные соглашения с которыми приостановлены. Об этом ФНС России сообщила в письме от 28.12.2023 № ШЮ-4-13/16492@.