Документ

Письмо Минфина России от 23.11.2023 № 02-07-07/112756

Комментарий

Для отражения в бюджетном учете, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений достоверных данных за 2023 год, завершения исполнения бюджетов, планов ФХД Минфин России направил рекомендации по завершению финансового года в части платежей по налоговым обязательствам. Рекомендации касаются случаев, когда исчисление и исполнение (перечисление) НДФЛ, страховых взносов, имущественных налогов предусмотрено в 2023 году за счет ЛБО (для получателей средств бюджета), субсидий (для бюджетных, автономных учреждений) текущего года.

Сроки представления уведомлений по НДФЛ, страховым взносам и перечислений в качестве ЕНП в декабре 2023 года с учетом завершения финансового года:

С 01.10.2023 при положительном сальдо ЕНС налоговая инспекция зачитывает исчисленную за месяц сумму страховых взносов на основании полученного уведомления до срока уплаты (28-е число). Денежные средства зачтут не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую инспекцию уведомления, но только после исполнения обязанности по уплате агентского НДФЛ (п. 9 ст. 78 НК РФ).

При уплате страховых взносов за декабрь 2023 года досрочно (до наступления срока уплаты), необходимо перечислить на ЕНС соответствующую сумму (ЕНП либо платежным поручением со статусом "02") и уведомить налоговую инспекцию об исчисленной сумме. В отношении страховых взносов следует указать код периода "34/03" (код МС.12.2023, если уплата платежкой со статусом "02"). Разъяснения даны в письмах ФНС России от 25.10.2023 № БС-4-11/13585, от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@. Подробнее см. здесь и здесь.

В бюджетном (бухгалтерском) учете операции по исчислению, платежам в качестве ЕНП и распределению ЕНП по принадлежности (НДФЛ, взносы), произведенные в декабре 2023 года за расчетные периоды, включая декабрь 2023 года, сформируют обороты по дебету и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета КРБ 1XX X 303 14 001.

Также Минфин России довел сроки представления уведомлений по имущественным налогам в рамках закрытия финансового года:

Для сокращения сроков по распределению поступлений по этим платежам в бюджеты налогоплательщик представляют заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (КДФ 1150057).

Вместе с тем, ФНС России в письме от 08.12.2023 № БС-4-21/15408@ сообщила, что с 1 января 2024 г. законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налога на имущество, в т. ч. за налоговый период 2023 года, после представления налоговой декларации (в отношении объектов, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости). В таком случае плательщики налога на имущество не обязаны представлять уведомления по налогу за налоговый период 2023 г. (письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@).

Для достоверности данных бюджетного (бухгалтерского) учета, отчетности учреждений, своевременного принятия мер по урегулированию выявленной задолженности, формирования положительного сальдо ЕНС и уменьшения сроков по зачислению в бюджеты налоговых платежей, страховых взносов, произведенных в 2023 году, учреждениям необходимо обеспечить не позднее 20.12.2023 проведение сверок с ФНС России. Рекомендации по проведению годовой сверки по налоговым обязательствам (ЕНП) размещены на сайте Минфина России.