Документ
Письмо ФНС России от 04.12.2023 № СД-4-3/15200@
Комментарий
Организации, признаваемые плательщиками налога на сверхприбыль, обязаны не позднее 25 января 2024 года подать в налоговый орган декларацию по налогу на сверхприбыль. Форма и Порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@ (см. подробнее).
В письме от 04.12.2023 № СД-4-3/15200@ ФНС России привела контрольные соотношения показателей декларации. Контрольные соотношения установлены для всех разделов, входящих в декларацию (разделов 1, 2, 2.1 и 3).
Проверке подлежат все основные показатели, отражаемые в декларации:
- сумма налога на сверхприбыль, подлежащая уплате (строка 010 раздела 1);
- суммы прибыли за 2018–2019, 2021–2022 годы, средние арифметические величины прибыли за эти годы, налоговая база по сверхприбыли, исчисленная сумма налога, размер налогового вычета (строки 010 - 070, 100, 120, 125 и 130 раздела 2);
- балансовая стоимость активов на конец 2018–2019 годов, на конец 2021–2022 годов, средние арифметические величины балансовой стоимости активов за эти годы, отношение средних арифметических величин прибыли за соответствующие годы и отношение средних арифметических величин балансовой стоимости активов за соответствующие годы (строки 050 – 090 раздела 2.1);
- сведения о реорганизации, о величине прибыли реорганизованной организации за 2018–2019, 2021–2022 годы (строки 220, 270, 290 – 330 раздела 3).
Так, например, согласно контрольным соотношениям в разделе 2 строка 050 "Средняя арифметическая величина прибыли за 2018–2019 годы" должна быть равна половине суммы показателей строк 010 и 020 этого раздела. По строкам 010 и 020 указывается сумма прибыли за 2018 и за 2019 годы.
Строка 100 раздела 2 "Налоговая база (сверхприбыль)" должна быть равна разнице показателей строк 060 и 050 (если по строке 070 проставлен 0). По этим строкам отражается средняя арифметическая величина прибыли за 2018–2019 годы и за 2021–2022 годы. Если указанные равенства не выполняются, то в декларации допущены ошибки.
Согласно контрольным соотношениям строки 010 - 040 раздела 2 подлежат проверке при условии заполнения раздела 3 декларации.