Документ

Письмо Минфина России от 25.08.2023 № 03-07-13/1/82968

Комментарий

Минфин России в письме от 25.08.2023 № 03-07-13/1/82969 рассмотрел вопрос обложения НДС услуг по организации доставки груза из России в Казахстан, которые оказываются российским экспедитором казахской организации.

Россия и Казахстан являются членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Порядок применения НДС при выполнении работ (оказании услуг) в государствах ЕАЭС установлен разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее – Протокол).

Взимание косвенных налогов при оказании услуг производится в государстве, территория которого признается местом реализации услуг (п. 28 Протокола). Так, место реализации услуг определяется по месту исполнителя услуг, если услуги не поименованы в пп. 1-4 п. 29 Протокола (пп. 5 п. 29 Протокола).

Поскольку специальных норм по определению места оказания услуг по организации доставки (перевозки) грузов, в Протоколе нет, в рассматриваемой ситуации местом реализации услуг признается Россия (т. к. исполнитель находится в РФ).

Соответственно, если российский экспедитор оказывает услуги по организации доставки груза казахскому заказчику с территории России в Казахстан, такие услуги облагаются НДС в России. При этом исполнитель в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ вправе применять ставку 0 процентов при условии представления в ИФНС документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.